+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Изменение отложенных налоговых обязательств счет учета

Изменение отложенных налоговых обязательств счет учета

Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. По строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации. По строке отражается информация о чистой прибыли убытке организации, то есть о нераспределенной прибыли непокрытом убытке.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"

Глава Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов отдельными некредитными финансовыми организациями.

Настоящая глава предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на увеличение уменьшение величины налога на прибыль организаций далее - налог на прибыль , подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах далее - отложенный налог на прибыль.

Настоящая глава не применяется отдельными некредитными финансовыми организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения. Временные разницы определяются отдельными некредитными финансовыми организациями как разница между остатками на активных пассивных балансовых счетах, за исключением остатков на счетах, указанных в пункте Временные разницы рассчитываются до полного списания остатков на активных пассивных балансовых счетах, а также до прекращения влияния на увеличение уменьшение налогооблагаемой прибыли результатов операций или событий.

При определении отдельными некредитными финансовыми организациями временных разниц остатки на пассивных активных балансовых счетах по учету капитала не используются. В целях настоящего Положения под отложенным налоговым обязательством признается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате некредитной финансовой организацией в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

В целях настоящего Положения под отложенным налоговым активом признается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению некредитной финансовой организацией в будущих кварталах в отношении:. Изменение налоговых ставок по налогу на прибыль, изменение вероятности получения достаточной налогооблагаемой прибыли для признания отложенных налоговых активов является причиной увеличения или уменьшения величины отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Отдельная некредитная финансовая организация должна обеспечить получение информации по объектам бухгалтерского учета, в отношении которых возникает отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

В отношении отложенного налогового актива отдельная некредитная финансовая организация должна обеспечить получение информации по перенесенным на будущее налоговым убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль. Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы не подлежат дисконтированию.

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете при возникновении налогооблагаемых временных разниц с периодичностью и в сроки, указанными в пункте Величина отложенного налогового обязательства определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц на налоговую ставку по налогу на прибыль, действующую на конец периода, указанного в пункте В зависимости от характера операции и отражения в бухгалтерском учете изменений остатков на активных пассивных балансовых счетах отложенное налоговое обязательство учитывается в корреспонденции со счетами по учету финансового результата или со счетами по учету добавочного капитала.

В случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль величина отложенного налогового обязательства пересчитывается на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и или на счета по учету добавочного капитала. Образование или увеличение отложенного налогового обязательства, изменение величины которого учитывается на счетах по учету финансового результата и оказывает влияние на увеличение уменьшение налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде или будущих отчетных периодах, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:.

Уменьшение отложенного налогового обязательства, изменение величины которого учитывается на счетах по учету финансового результата и оказывает влияние на увеличение уменьшение налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде или будущих отчетных периодах, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:. Образование или увеличение отложенного налогового обязательства, изменение величины которого учитывается на счетах по учету добавочного капитала, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:.

Уменьшение отложенного налогового обязательства, изменение величины которого учитывается на счетах по учету добавочного капитала, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерской записью:. При прекращении признания актива, изменение величины которого учитывается на счетах добавочного капитала и подлежит направлению на счет нераспределенной прибыли, остаток на счете добавочного капитала корректируется уменьшается на остаток или часть остатка на счете уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, относящийся относящуюся к выбывающему активу, и отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерской записью:.

В случае уменьшения налоговых ставок по налогу на прибыль по состоянию на конец отчетного года уменьшение отложенного налогового обязательства в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты отражается отдельными некредитными финансовыми организациями бухгалтерскими записями:.

В случае увеличения налоговых ставок по налогу на прибыль по состоянию на конец отчетного года увеличение отложенного налогового обязательства в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты отражается отдельными некредитными финансовыми организациями бухгалтерскими записями:.

Отдельная некредитная финансовая организация должна признавать отложенные налоговые активы в бухгалтерском учете при возникновении вычитаемых временных разниц и вероятности получения отдельной некредитной финансовой организацией налогооблагаемой прибыли в будущих кварталах с периодичностью и в сроки, указанные в пункте Отдельная некредитная финансовая организация должна оценить вероятность получения налогооблагаемой прибыли, которую отдельная некредитная финансовая организация уменьшит в налоговых целях на вычитаемые временные разницы, с учетом требований, указанных в пункте 36 МСФО IAS Отдельная некредитная финансовая организация должна признавать отложенный налоговый актив в отношении всех вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и зависимые общества, в соответствии с пунктом 44 МСФО IAS Отложенные налоговые активы, возникающие из перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованные для уменьшения налога на прибыль, отражаются в бухгалтерском учете с учетом требований пунктов 34 и 36 МСФО IAS Величина отложенного налогового актива определяется как произведение вычитаемых временных разниц или перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль, на налоговую ставку по налогу на прибыль, действующую на конец периода, указанного в пункте В зависимости от характера операции и отражения в бухгалтерском учете изменений остатков на активных пассивных балансовых счетах отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам учитывается отдельными некредитными финансовыми организациями в корреспонденции со счетами по учету финансового результата или со счетами по учету добавочного капитала.

Отдельная некредитная финансовая организация должна пересматривать балансовую стоимость признанного отложенного налогового актива с периодичностью, указанной в пункте Отдельная некредитная финансовая организация должна пересматривать не признанный в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив с периодичностью, указанной в пункте Отдельная некредитная финансовая организация должна прекратить признание отложенных налоговых активов в отношении перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль при полном использовании и в связи с истечением срока переноса таких убытков на будущие периоды, и отразить прекращение признания отложенных налоговых активов в бухгалтерском учете с периодичностью, указанной в пункте Образование или увеличение отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, изменение величины которых учитывается на счетах по учету финансового результата либо оказывает или окажет влияние на увеличение уменьшение налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде или будущих отчетных периодах, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:.

Уменьшение отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, изменение величины которых учитывается на счетах по учету финансового результата либо оказывает или окажет влияние на увеличение уменьшение налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде или будущих отчетных периодах, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:. Образование или увеличение отложенного налогового актива по перенесенным на будущее налоговым убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:.

Уменьшение отложенного налогового актива по перенесенным на будущее налоговым убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:. Образование или увеличение отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, изменение величины которых учитывается на счетах по учету добавочного капитала, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:.

Уменьшение отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, изменение величины которых учитывается на счетах по учету добавочного капитала и не подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли, отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерской записью:.

При прекращении признания актива, изменение величины которого учитывается на счетах добавочного капитала и подлежит направлению на счет нераспределенной прибыли, остаток на счете добавочного капитала корректируется увеличивается на остаток или часть остатка на счете увеличения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, относящийся относящегося к выбывающему активу.

В случае уменьшения налоговых ставок по налогу на прибыль по состоянию на конец отчетного года уменьшение отложенного налогового актива в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:.

В случае увеличения налоговых ставок по налогу на прибыль по состоянию на конец отчетного года увеличение отложенного налогового актива в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты отражается отдельной некредитной финансовой организацией бухгалтерскими записями:.

Начиная с первого отчетного периода после вступления в силу настоящего Положения отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, определенные на конец первого квартала, полугодия и девяти месяцев, в бухгалтерском учете отражаются не позднее 30 календарных дней со дня окончания квартала, а определенные на конец года - в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской финансовой отчетности.

В случае создания отдельной некредитной финансовой организацией обособленных подразделений филиалов, представительств бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов ведется на балансе головного офиса отдельной некредитной финансовой организации. Отдельная некредитная финансовая организация на конец каждого из периодов, указанных в пункте Форма ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов утверждается отдельной некредитной финансовой организацией.

В указанной ведомости за отчетный период должна содержаться следующая информация:. N П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" с изменениями и дополнениями Глава Временные разницы подразделяются на: налогооблагаемые, приводящие к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах; вычитаемые, приводящие к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах.

В целях настоящего Положения под отложенным налоговым активом признается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению некредитной финансовой организацией в будущих кварталах в отношении: вычитаемых временных разниц; перенесенных на будущее налоговых убытков, не использованных для уменьшения налога на прибыль. В указанной ведомости за отчетный период должна содержаться следующая информация: остатки на активных пассивных балансовых счетах на конец периода; налоговая база, учитываемая при расчете налога на прибыль на конец периода; налогооблагаемые временные разницы, рассчитанные на конец периода; вычитаемые временные разницы, рассчитанные на конец периода; суммы отложенных налоговых обязательств, изменение величины которых учитывается на счетах по учету финансового результата и или на счетах по учету добавочного капитала, рассчитанные на конец периода; суммы отложенных налоговых активов по вычитаемым временным разницам, изменение величины которых учитывается на счетах по учету финансового результата и или на счетах по учету добавочного капитала, рассчитанные на конец периода; суммы отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее налоговым убыткам, рассчитанные на конец периода.

Полный текст документа. Бухгалтерский учет вознаграждений работникам отдельными некредитными финансовыми организациями. Содержание Положение Банка России от 25 октября г. N П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского

Временные разницы

Таким образом, временные разницы возникают при наличии доходов и расходов, которые принимаются в бухгалтерском и налоговом учете в разные периоды времени. Важные особенности:. Временные разницы не влияют на финансовый результат компании, который формируется на счете 99, но влияют на сумму налога на прибыль, который формируется на счете

Глава Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов отдельными некредитными финансовыми организациями. Настоящая глава предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на увеличение уменьшение величины налога на прибыль организаций далее - налог на прибыль , подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих кварталах далее - отложенный налог на прибыль.

Подробнее об отложенных налоговых обязательствах см. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Изменение отложенных налоговых обязательств" Значение показателя этой строки за отчетный период определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено. Напомним, что отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как текущего, так и последующих отчетных периодов абз.

Введение в ПБУ 18/02 – временные разницы

Правила учета доходов и расходов предприятия в процессе определения налоговой базы по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете различаются. Ряд хозяйственных операций, произведенных в отчетном периоде, приводят к возникновению расхождений между прибылью, исчисленной по правилам бухгалтерского учета, и налогооблагаемой прибылью предприятия. При соблюдении всех правил расчета бухгалтерской прибыли предприятия и налогооблагаемой прибыли за один и тот же период возникают ситуации, при которых показатели прибыли для целей налогообложения и учета будут различаться. Возникающие разницы при этом бывают постоянными и временными. Временные расхождения означают, что налогооблагаемая прибыль будет изменена на суммы возникших ранее разниц в последующих периодах. Причиной возникновения отложенных налоговых обязательств являются правомерно применяемые предприятием правила учета, при которых бухгалтерская прибыль в конкретном периоде будет отличаться от налогооблагаемой и разница станет постепенно погашаться в последующие периоды. Целью учета расхождений между фактически уплачиваемым налогом на прибыль и расчетным условным налогом по данным бухучета является соблюдение принципа полноты и непрерывности учета. Обязанность по учету возникающих разниц возложена на все предприятия и организации, кроме тех, к которым применяются упрощенные формы учета. Отложенные налоговые обязательства подлежат учету по формуле:.

Отложенные налоговые обязательства

То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок. У вас будет:. Сейчас вы можете получить полный доступ к бератору на выгодных условиях. Эта функция доступна только платным пользователям Бератора. Заказать доступ.

Расчет и анализ отложенных налоговых обязательств производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:.

.

Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: МСФО Базис + Практикум (ДипИФР): Модуль 7. Налог на прибыль и отложенные налоги

.

Регистрация

.

Отложенные налоговые обязательства отражают сумму налога на прибыль, в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых . сче-та 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" не "Изменение отложенных налоговых обязательств".

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ванда

    Кабаку им а не налог пускай такую зарплату платят и не кто не куда непоедит

  2. Галина

    И где же ответ?

  3. Андриян

    Уроды, больше нет слов, под оле-оле итак народ поимели ндсом, и пенсионным возрастом

  4. Генриетта

    Нормально поржали

  5. exdocar

    Так неужели социальная опасность картинки может быть выше таких преступлений?

© 2018-2019 newlestnitsa.ru