+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Пути повышения независимости внутренних аудиторов

Пути повышения независимости внутренних аудиторов

Сегодня рассмотрим тему: "внешний и внутренний аудит — стандарты и цели" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье. В большинстве случаев термин используется по отношению к бухгалтерской деятельности организаций. Различают внешний и внутренний аудит в зависимости от того, проводится ли проверка сторонней компанией или сотрудниками организации. Первый проводится по желанию проверяемой организации с целью анализа имеющихся подотчетных данных и соответствии им материальных активов. Обязательный аудит проводится один раз в год.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обучение. Курс внутреннего аудитора на практике. Анонс. Эксперт Ультракова Р.Х.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Внешний и внутренний аудит – стандарты и цели

В последнее время тема предоставления консультаций со стороны внутреннего аудита становится особенно актуальной. В российской практике это соотношение несколько выше в пользу гарантий. В последнее время наблюдается тенденция по нормативному закреплению функции внутреннего аудита. Можно предположить, что роль СВК как второй линии защиты будет возрастать и оказание консалтинговых услуг со стороны СВА в кредитных организациях будет особенно актуальным.

Что это такое — консультации со стороны внутреннего аудита? Насколько они развиты и необходимы в настоящее время? На эти и другие вопросы постараемся ответить в этой статье. Среди специалистов по внутреннему аудиту есть мнение, что консультации со стороны внутреннего аудита — это внеплановые проверки, выполненные по поручению их основных клиентов — высшего исполнительного руководства и совета.

С одной стороны, действительно выполнение таких проверок повышает клиентоориентированность СВА, делает услуги внутреннего аудита более востребованными, повышает ценность и влияние СВА в организации.

С другой стороны, с точки зрения деления деятельности внутреннего аудита на гарантии и консультации согласно Международным профессиональным стандартам внутреннего аудита МПСВА такой подход представляется не совсем верным.

Все аудиторские проверки можно разделить на плановые и внеплановые по принципу того, планировались ли они в начале периода, или заказ на проверку был получен в течение периода. На наш взгляд, не совсем правильно идентифицировать все внеплановые проверки как консультации, а все плановые — как гарантии проведение оценки деятельности.

Внутренний аудит может как давать советы и рекомендации в ходе плановых проверок то есть оказывать консультации , так и проводить оценку деятельности то есть предоставлять гарантии в ходе внеплановых. Однако на практике по результатам аудиторских проверок, то есть проведения независимой оценки предоставления гарантий , внутренний аудит практически всегда дает рекомендации по исправлению ситуации, которые также направлены на совершенствование процессов, в т. Более того, согласно Стандартам , , , 6 подразумевается, что внутренние аудиторы обязаны давать такие рекомендации, если считают, что текущий уровень риска неприемлем для организации и должны быть выполнены корректирующие действия со стороны менеджмента.

В литературе по внутреннему аудиту 7 подробно рассматривается вопрос о различиях между гарантиями и консультациями, которые можно обобщить в следующей таблице:. При оказании консультации есть риск утраты независимости и объективности, так как аудиторы принимают большее участие в изменениях процесса.

Но при этом возрастают требования к профессиональной компетенции аудиторов. При предоставлении гарантий основной клиент СВА — это некое третье лицо, заказывающее оценку какого-либо процесса, при консультировании заказчик задания и объект аудита может быть одним лицом. Однако, по нашему мнению, одно из главных отличий — это то, что рекомендации по результатам консультаций могут не исполняться объектом аудита.

До этого уровня рекомендации обязательны для исполнения, их неисполнение критично для организации. Сверх него любые предложения по улучшению процессов, в т. Следующие, встающие перед СВА при предоставлении консультаций, вопросы также рассматриваются в исследованиях по внутреннему аудиту 8 , но не имеют четких ответов для практиков:.

Для того чтобы ответить на первый вопрос, определим основных клиентов и продукты СВА. Клиент СВА — заказчик аудита в лице высшего исполнительного руководства либо совета; получает от СВА по итогам выполнения аудиторских заданий какой-либо продукт: акт проверки, аудиторский отчет, аудиторское заключение и т. При этом достаточно сложно выделить объективные критерии качества этого продукта. Главное, чтобы заказчик аудита остался доволен работой аудиторов, и в данном случае возможно проведение оценки степени удовлетворенности клиента как в целом, так и по отдельным критериям.

Пример подобной анкеты приведен на рис. Так, например, основная масса клиентов СВА, как правило, желает, чтобы рекомендации СВА были направлены на предотвращение системных рисков и проблем, а не на выявление их после того, как они уже случились. Чем раньше дано сообщение, в идеале до того, как наступило рисковое событие, тем большую пользу оно принесет заказчику аудита.

По результатам анкетирования выявятся области, которые наиболее интересны заказчику аудита, и вопрос о необходимости разделения продуктов на гарантии и консультации может быть решен исходя из принципов, обозначенных выше. Основной из них — это то, что рекомендации для объектов аудита не носят обязательного характера, так как существующие риски приемлемы.

При консультировании значимым является не только содержание консультационного продукта, но и его форма. На первом этапе продуктами по консультациям могут быть те же аудиторские отчеты, в которых присутствуют как выявленные недостатки системы внутреннего контроля, так и предложения по повышению эффективности бизнес-процессов. При этом сама форма консультации на первоначальном этапе может быть стандартной: в виде служебной записки, отчета, переписки по электронной почте, вплоть до устной коммуникации.

Но в дальнейшем имеет смысл предоставлять консультации в виде отдельного продукта, к примеру, в виде отчета с элементами дизайна. Отдельный продукт по консультациям может потребовать отдельного процесса по созданию такого продукта, отличного от типичного процесса предоставления гарантии. Такой процесс будет, в первую очередь, отличаться характером этапа согласования с объектом аудита выявленных замечаний и рекомендаций. Здесь важно, прежде всего, учесть мнение владельца процесса, предложить альтернативные рекомендации.

С целью предложения наилучших решений также немаловажным является проведение бенчмаркинга то есть сравнения с лучшими практиками, как внешними, так и внутренними. Основные ресурсы СВА — трудовые, то есть сотрудники, их знания, опыт, желание что-то изменить. Если выделить отдельные консультационные продукты СВА, то активность сотрудников по созданию таких продуктов может быть невысокой.

Здесь могут возникнуть следующие риски:. Если первое из этих нежелательных явлений может быть устранено путем выделения дополнительных трудозатрат на консультирование за счет резерва на внеплановые проверки, то для устранения двух оставшихся необходимо выделение отдельного процесса по предоставлению консультаций и его регламентирование. На первоначальном этапе внедрения изменений возможно выделение рабочей группы из числа наиболее инициативных и квалифицированных сотрудников из разных подразделений СВА.

В задачи этой группы будет входить апробация новых методов работы на практике, разработка оптимальной схемы процесса и продуктов по консультациям, преодоление сопротивления изменениям со стороны остальных сотрудников СВА. Это сотрудники, специализирующиеся в определенном направлении бизнеса и выполняющие следующие функции:. Соответственно, для таких сотрудников будут повышенные требования к набору компетенций, иные подходы к обучению и повышению квалификации.

Предполагается, что они будут наиболее полно вовлечены в участие в коллегиальных органах в качестве наблюдателей: рабочих группах, комитетах по бизнес-процессам и т. Кроме того, необходимо отметить психологическую составляющую. Клиенты СВА — объекты аудита — будут более благосклонно относиться к тому, что определенная группа аудиторов ассоциируется у них именно с предоставлением консультаций, что не предполагает проверку их деятельности. Ведь любая проверка может закончиться не совсем положительно, вплоть до наложения дисциплинарных взысканий.

Задания по предоставлению консультаций могут быть разные — от оперативной оценки процесса до участия в проекте по внедрению в него каких-либо существенных изменений. Основным ограничением для СВА должно стать недопущение утраты объективности и независимости.

В положении об СВА должно быть указано, что аудиторы не вправе участвовать в совершении операций и других сделок и осуществлять деятельность, подвергаемую проверкам.

В мировой практике это решается путем определения подходов к проведению консалтинга, исключающих утрату СВА объективности и независимости.

С 9 говорится, что СВА при оказании консультаций должна выполнять действия по уменьшению возможности утраты объективности внутренних аудиторов и независимости аудиторской функции в целом. Для этого нужно четко разграничить те действия, которые являются по сути советами и рекомендациями менеджменту, и те, которые по сути являются обязанностью менеджмента, то есть принятие решений по рекомендациям СВА.

Обозначенные риски и меры по их минимизации частично уже были рассмотрены выше. Если в ходе консультирования выявляются существенные риски, мимо которых внутренний аудитор не может и не должен пройти в силу соблюдения МПСВА, то это может быть решено путем внесения изменений в саму схему процесса оказания консультации.

Возможная нехватка ресурсов может быть разрешена путем проведения грамотного планирования трудозатрат в начале периода, выделения отдельного резерва времени именно на оказание консультаций.

При наличии заинтересованности со стороны заказчиков аудита в качественных консультациях это не должно составить особого труда. Предложенные выше меры также будут способствовать увеличению выгод от оказания консультаций. В частности, разделение процессов и продуктов по гарантиям и консультациям увеличит добавленную стоимость каждого вида продуктов и улучшит отношения с операционным менеджментом.

Для профессионалов высокого класса появится дополнительная внутренняя мотивация к решению сложных и важных задач, стоящих перед исполнительным руководством организации, что также будет способствовать их карьерному развитию в будущем. В целом, все это должно привести к повышению влияния СВА на организационные процессы, ее востребованности со стороны менеджмента и совета директоров.

Регламенты внутреннего контроля и внутреннего аудита: что общего и в чем различия? Зачем компании внутренний аудит? Chapter 4 "Assurance and consulting services". Development and Practice Aids. The Institute of Internal Auditors.

Interpretation of Standard Библиотека управления. Финансовый анализ Менеджмент Маркетинг Бизнес-планирование Инвестиции и инвесторы Оценка Консалтинг Налоговое планирование и контроль Информационные технологии в управлении Программное обеспечение и корпоративные системы Компании, организации и их деятельность Антикризисные материалы Управленческий учет и аудит Полные архивы журналов Карта сайта.

Поделиться в соц. Версия для печати. Объем задания определяется заказчиком. Заказчик останавливает выполнение задания при отсутствии интереса. Задания могут быть отклонены аудиторами без дополнительного обоснования в силу отсутствия навыков или ресурсов.

Позволит: а сконцентрировать внимание клиентов СВА на интересующих их моментах; б создать положительное восприятие клиентами предложенных рекомендаций. Позволит: а повысить вовлеченность подразделений в процесс реализации предложений СВА; б ускорить процесс консультации по сравнению с гарантией.

AUDITMODERN

Внутренний аудит может многое, но не является универсальным решением всех проблем компании. Функцию внутреннего аудита с успехом может выполнять внешний консультант или специализированная компания. За исключением случаев, когда наличие службы внутреннего аудита в компании обязательно по законодательству. Например, согласно соответствующим положениям ЦБ РФ, служба внутреннего аудита в российских финансово-кредитных организациях должна действовать на постоянной основе и состоять из служащих, входящих в штат организации.

Сегодня российское законодательство предоставляет предприятию определенную свободу выбора способов учета в соответствии со спецификой деятельности предприятия. В результате на бухгалтера предприятия ложится ответственность не только за правильность ведения бухгалтерского учета в соответствии с нормативными актами, но и за результаты принятых решений.

В последнее время тема предоставления консультаций со стороны внутреннего аудита становится особенно актуальной. В российской практике это соотношение несколько выше в пользу гарантий. В последнее время наблюдается тенденция по нормативному закреплению функции внутреннего аудита. Можно предположить, что роль СВК как второй линии защиты будет возрастать и оказание консалтинговых услуг со стороны СВА в кредитных организациях будет особенно актуальным. Что это такое — консультации со стороны внутреннего аудита?

Консультационный аудит: основные подходы

Этические принципы должны отражать следующие ключевые моменты: независимость, беспристрастность, лояльность, ответственность, конфиденциальность. Рассмотрим эти принципы более подробно. Степень необходимой информации определяются внутренним аудитором. Вы можете пройти обучение на практических бизнес-семинарах Moscow Business School, если хотите сменить сферу деятельности или укрепить свои позиции на текущем месте. View the discussion thread. Jump to Navigation. Версия для слабовидящих.

Проблемы и возможные решения по организации внутреннего аудита

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 14 сентября , печатный экземпляр отправим 18 сентября. Дата публикации : Статья просмотрена: раза.

.

.

Как повысить эффективность внутреннего аудита

.

.

Вы точно человек?

.

Главный критерий эффективности системы внутреннего аудита – соблюдение Но он всегда должен сохранять свою независимость и объективность Лояльность внутренних аудиторов означает, что они не должны быть.

.

Пути организации внутреннего аудита в экономическом субъекте

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Моисей

    Мне исполнилось 17 в мае этого года, а повестку прислали в начале августа. Я должен прибыть в военкомат 24 сентября. Правомерно ли это, могу ли я не явиться?

  2. Кузьма

    Все правильно. Наше гос-во никак не поймет, не заставят они людей платить налоги, надо людей заинтересовать платить налоги. Неплатишь налоги, забудь про школы сады и больницы. Сами побегут платить.

  3. Мефодий

    АЕС это способ для Ярошевича и соратников попасть в парламент для участия в дерибане награбленного (бюджета).

© 2018-2020 newlestnitsa.ru